货币资金管理的内部审计报告

货币资金管理的内部审计报告

公司财务部：

根据年度审计计划安排，审计部于月1号至28日对本部财务、分公司财务进行了__年1-6月份期间货币资金管理的审计。

一、审计概况

审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。

审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保护货币资金的安全完整。

审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、则》制度的遵循情况。主要内容有货币资金岗位分工及授权批准、内部记录和核对的执行情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。

审查程序和方法：（1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行答卷式测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行。（2）会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表。（3）检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性。（4）抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。

二、审计评论

经过审计，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几

个突出的特点：一是制度建设比较健全。与国资委年初下发的《财务内部控制评价指标标准》比对，我单位的货币资金管理制度的建设具有很强的实用性和科学性。二是内部控制系统比较完整。对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员实现了分离。三是会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。

审计中发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员根本不懂所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计过程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。

三、审计结果及建议

（一）本部财务部门

1、审计结果

（1）盘点库存现金与现金账面金额不符。

7月_日公司本部库存现金实际清点金额为元，当日会计账面金额为元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账（会计人员出差）共计元，其中：交办公电话费借款元、两笔职工报销费用元。除去以上三笔业务外，尚有224.75元长款不能说明原因。

（2）银行存款余额调节表编制不正确。通过对公司__年1-5月银行对账单和银行日记账进行的核对，发现5个月的银行存款余额调节表的编制均不正确。原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达项，已经记账。另外银行存款余额调节表没有按规定进行有效复核。

（3）未及时收取银行回单，并依据回单做凭证。经抽查发现__年_月_日一笔万元的银行付款凭证没有银行汇款回单等附件。另外发现存

在制作会计凭证日期在前、银行回单日期在后的时间逻辑错误。

（4）票据的登记不及时、不完整。银行汇票登记簿没有及时登记，会计账面应收票据金额为万元，出纳银行汇票登记簿金额为万元，有3帐合计金额万元的银行汇票没及时记录。另外空白支票、5@p未登记，作废支票没有按照时间顺序顺号登记。

（5）其他问题。收付款凭证有个别未履行签字手续，并且部分附件没有及时盖收讫、付讫章。

2、审计建议：

（1）关于库存现金

加强现金收支业务的管理，做到账款相符。认真执行日清日结的现金管理制度，每天应于下午下班前将库存的现金跟日记账进行核对以便发现问题及时改正。

会计人员遇出差等特殊情况时对收款的业务处理：大额现金由出纳会同交款人一同将款项存入银行，小额现金收款时由出纳填写一份收款证明交给交款人保存，收款证明应有交款内容、金额、日期、交款人签字等内容，等会计制作凭证后再由交款人在会计凭证上履行签字手续，同时出纳收回收款证明销毁。对付款的业务处理：原则上会计人员出差出纳不允许办理费用报销的现金支出业务，对急需支出的现金业务以办理借款为宜。

（2）关于银行存款余额调节表

按照则》规定，每月月初，财务部应对出纳员经管的银行业务进行检查，编制银行存款余额调节表，使银行账面余额与银行对账单调节余额相符。调节后不符，应查找原因，及时处理，保证资金的安全。银行存款余额调节表的编制、复核分别应由2人承担。真正履行银行存款余额调节表的复核程序。发现问题及时向财务主管汇报。

（3）关于银行回单

积极收取银行回单，保管好各种原始单据，按规定程序做好单据的传递、记录。

（4）关于票据管理

有关人员需加强票据管理，及时登记取得、使用的各类票据。

（二）分公司财务部

1、审计结果

（1）库存现金的盘点情况。会同会计对出纳的现金进行了清点，没有发现现金实盘金额与日记账余额不相符。现金日记账记录规范，做到日清日结。

（2）银行存款余额调节表编制不规范。对分公司__年3-5月份的银行对账单和银行日记账进行了核对，发现这三个月份的银行对账单均没有足月打印。

（3）票据的登记不完整。支票、收据、5@p的使用情况有登记记录，但新购入的空白银行支票、空白5@p和收据没有进行登记。

（4）抽查了__年3-5月份的收款业务会计凭证，全部收款凭证没有履行交款人签字的手续。

（5）设备的购臵、处臵的审批手续不齐全。经抽查有大额设备的购臵、处臵凭证附件没有上级部门申请单或签字手续不齐全。如年月_日处臵猎豹车一辆，金额元，4月_日购入万元设备一台，均没有公司管理部门的书面审批手续或相关人员签字。

2、审计建议

（1）关于银行存款余额调节表

每个月的银行存款余额调节表的编制安排在下月初进行，确保银行资金支出足月核对。

（2）关于票据管理

有关人员加强票据管理，及时登记取得、使用的各类票据，特别是空白银行支票、5@p、收据的登记。

（3）关于收款凭证

严格履行收款人的签字程序，保障交款金额的真实性。

（4）关于设备购臵处臵

按照公司《物资采购管理制度》的规定，物资采购小组负责万元以上的单台设备和一次采购万元以上材料的审批，管理部负责物资采购的审查实施工作。《设备管理制度》规定，设备处臵报废需要向上级主管部门审批。经询问这两笔设备入账，均是口头请示的公司安全生产管理部门。类似的情况建议补办有关审批手续。

四、其他说明

因限于此次货币资金审计的重点、范围，审计工作无法触及所有方面。审计方法以抽样为原则，因此在报告中未必揭示所有问题。对发现的问题，审计部决定进行后续跟踪审计，时间安排在20__年_月初。

20__年_月_日

第三篇：浅谈货币资金的内部控制6900字

俗话说：“无规矩不成方圆”。一个学校有校规来管理学生，一个国家有自己的法律和道德文化来管理国民，同样，一个企业也需要一些措施来管理员工，措施就是——内部控制。

1.1研究课题的目的与意义

我们要研究的是“货币资金的内部控制”，首先应明白什么是“内部控制”。美国资助组织委员会（COSO）对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。我简单理解为这就是一种为了实现企业目标而实施的程序和制度。

内部控制包括的内容有二十余项，资金的内部控制、采购的内部控制、存货的内部控制、销售的内部控制等等。我要研究的是资产中流动性最强、存在被盗或挪用风险的货币资金的内部控制。建立货币资金内部控制的主要目的是防止贪污舞弊行为的发生，保证资产的安全，保证会计资料的准确，满足企业生产和经营的需要，提高工作效率，使之不断地循环周转为企业创造更大地财富。但是由于企业的货币资金内部控制体系建立的不完善，导致了漏洞、犯错的发生，针对企业货币资金内部控制中存在问题进行分析并解决，从而不断完善货币资金的内部控制。

货币具有支付和流通等职能，既可以用于支付各种费用和偿还债务，又可以支付购买所需的财产物资等功能。特别是现金，它涉及的业务范围广，携带方便可以随时支付。正因为如此，它存在很大的被盗和挪用的风险，所以企业建立有效的内部控制是非常必要的。但是由于有些企业刚刚建立，没有系统完善的内部控制制度或是人员配备少，导致有些企业没有注重对岗位分工、授权批准等制度的建立，增加了发生差错和舞弊的可能性，或者是增加了发生差错和舞弊以后进行掩饰的可能性。因此根据货币资金业务的特点，结合企业自身的经营管理实际，从发现的问题入手，建立有效的内控框架，建立一套切实可行的、符合企业长远发展的内部控制制度。

1.2课题在国内外的研究动态

1.2.1我国内部控制制度的建设

为适应经济建设和社会发展的需要，从20世纪90年代开始我国加大了对企业内部控制制度的建设步伐。虽然我国有些企业的内部控制建设还比较到位，但总体上，我国企业的内部控制还比较薄弱。

山西财贸职业技术学院毕业论文

19__年，财政部，《会计法》，单位应该“加强内部会计监督”。

19__年中国人民银行颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》，这是我国第一部关于内部控制的行政规定。

20__年，财政部发布了《内部会计控制规范—基本规范（试行）》和《内部会计控制规范货币资金（试行）》。这两个规范加强了企业的内部管理、提高了经营效率、保护了财产安全、实现了经营目标。

20__年11月8日，企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制规范—基本规范》和17个具体规范的征求意见稿

20__年6月28日，五部委（财政部、、审计署、银监会和）联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》，并于20__年7月1日起首先在上市公司范围内实施。

20__年4月26日，财政部会同、审计署、国资委、银监会、等部门发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引连同20__年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系。

这些都表明我国内部控制制度正在不断的建设和完善。

1.2.2国外关于内部控制制度的动态

19__年实施的《反国外贿赂法案》。该法案除规定遏制和处罚美国公司对外国进行非法的政治援助或财务支付如贿赂外,还包括强化会计工作和内部控制的条款,要求公司在保持健全会计记录的同时,设计、建立和保持有效的内部会计控制系统。FCPA对美国经济产生巨大作用,并直接影响到公司内部控制的设计与实施。

美国的XX、XX、XX等公司相继爆出财务欺诈丑闻后，美国国会立即出台《20__年公众公司会计改革和投资者保案》（简称《萨班斯法案》），在会计职业监管、公司治理、证券市场等方面作出了许多新的规定。这一法案对全世界公司风险防控和上市公司治理都产生重要影响。

1.3课题研究的主要内容

本文主要针对目前企业的货币资金内部控制进行分析，指出其存在的问题，并根据所存在的问题提出相应的处理对策和解决方法，旨在帮助企业建立行之有效的内部控制。2企业货币资金内部控制存在的问题

2.1管理者态度问题

企业货币资金内部控制存在的问题

企业管理者的做事态度是货币资金内部控制环境中的重要因素，管理者的素质直接影响到企业的行为,进而影响到企业内部控制的效率和效果，管理人员的操守和行为方式，直接会影响到下属的道德行为、思维方式和品行。例如有的企业管理者存在“只许州官放火，不许百姓点灯”的行为，说这制度是多么的重要，每个人都要遵守，但对自己从不要求；有的企业管理者为了应付检查，让下属制订了一份较为全面的内部控制制度，但仅仅是挂在墙上当样子，并不依据制度来办事，这就让下属认为它只是一种对付检查的方式，使其失去了应有的严肃性和刚性；有的企业管理者对内部控制的作用认识不足，仅仅把内部控制看成是管理财务部门的事，没有把内部控制放在整个企业经营管理的决策高度来考虑的话，企业的内部控制将会形同虚设，不能发挥其积极的管理作用。

2.2员工素质问题

在企业中，由于工作性质的不同，对学历的要求也不同，进而员工的素质也不一定相同。例如对待内部控制制度的看法，一些员工认为，实施内部控制是内部审计部门的事，和我没什么干系；还有些员工看到企业领导都不遵守，自己还遵守它干嘛，因而不会积极主动的去配合；。从例子中可以看出员工的素质是控制能否得以有效实施的关键所在。

2.3人为犯错的问题

内部控制制度是由人设计建立的，也是由人来进行操作的，理解偏差、放松警惕，就会在执行过程中经常出现误解、误判、失误，导致内部会计控制度发挥不了其应有的作用。例如在财务部，财务人员每天接触的大多是密密麻麻的数字，时间一长，很容易多一个0或少一个0的情况，导致发生错误，从而影响业务的效率。或者财务人员把保险柜的钥匙随意乱放，给企业造成企业损失的情况。这些由于员工粗心、精神不集中、身体欠佳、疏忽大意、错误判断等，都可能会导致内部控制失灵。我认为这些人为犯错的问题是不可避免的，但怎样才能降低错误发生的几率这才是问题的关键。

2.4串通舞弊的问题

所谓串通舞弊就是两人或两个以上的人或部门共同作弊，导致企业发生损失。例如，如果出纳和会计共同作弊、出纳和印章保管人员合伙造假，财产保管人员和清查人员合伙造假、采购部门和会计部门联合舞弊、内部审计部门和会计部门合伙作弊等，那么，内部控制制度就会形同虚设，不能发挥其应有的作用。

2.5职能滥用的问题

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有些企业由于人员不充足，出现了身兼数职、一人多岗的现象，如果员工不能正确履行自己的职能，放弃了职业操守，而滥用职权、蓄意营私舞弊，就很容易导致许多重大舞弊行为的发生和会计信息的失真，就很可能出现挪用、转移、隐瞒企业资产，给企业造成重大经济损失。例如物资采购业务，批准采购和直接办理采购两个职务由一人担当，即该员工既有权决定采购什么，采购多少，又可以决定采购价格等，没有其他人员的监督或制约，就容易发生舞弊行为。

2.6监督检查的问题

有的企业财会部门不设置稽核岗位，以至于发生的错误不能及时发现；;有的企业领导不重视内部审计工作，没有给予很大的权利，或是内部审计部门制度不健全，缺乏统一的内部控制标准等，使内部审计工作难以顺利实施；有的企业把内部审计部门和财务部门设在一起，由财务部门主管，这就让内部审计部门在形式上就缺乏了性，容易给企业带来很大风险。

2.7情况发生变化的问题

时代在变化，市场在变化，也在不断更改、更新，使市场竞争更加激烈，企业为了生存和发展，必须有更加完善的内部控制制度，而企业制定的内部控制制度没有跟上企业的发展，需要增加或减少相关的内容或是企业制定的内部控制制度已经不适应，需要重新制定新的内控制度，使其适应企业的经营管理和企业发展的要求。例如，一个企业建立初期员工只有几个或几十个，随着企业的不断壮大，它的职工人数已经达到几百人的规模，原先制定的制度已经无法有效的进行管理，必须进行广泛的内部控制。

3加强企业货币资金内部控制的建议或对策

内部控制随着经济和企业的发展而不断发展，可以把它化分为两部分，内部管理控制和内部会计控制。

3.1加强内部管理控制

我认为，我国企业内部控制制度完善的难点主要不是在于内部控制的方法和措施，而是在于企业的文化建设和管理模式。

3.1.1企业文化建设

企业文化是企业的一种经营理念和企业精神，是企业的灵魂，渗透于企业的经营管理活动之中，是推动企业不断发展的动力。现实中，有些企业之所以经营不成功，往往是在企业文化建设方面存在严重问题。比如，企业没有积极向上的企业文化，就容易导致员工对企业4

加强企业货币资金内部控制的建议或对策

失去信心和动力；企业缺乏创新能力和协作能力，容易导致企业无法在竞争中立足；企业缺乏诚实守信的经营理念，就容易导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。所以好的企业文化是内部控制制度得到贯彻执行的关键，也是企业成功的基础。例如集团，一个曾经亏损147万元，只有800人的集体企业，经过摸索，成为中国家电的第一品牌，从亏损企业变成全球知名的企业，而成功的秘诀就是——海X文化。海X的企业文化已经融入集团的经营管理中，引导企业发展，规范企业运作，是海X在全球经济一体化的竞争环境中，仍能充满活力的快速发展。在企业的制度建设中，企业文化建设是基础，内部控制制度是手段，将二者紧密地结合起来，企业就会朝气蓬勃充满活力。

3.1.2企业员工的任用、管理和教育

企业内部控制的成效取决于员工素质的合格程度。因为任何内部控制制度的成效取决于其设计水平和高素质的人员的贯彻执行。因此，员工素质是内部控制的一个重要因素。

（1）企业员工的任用

内部控制制度在执行过程中能否发挥其应有的作用，取决于相关工作人员的素质和觉悟。不管制度制定的多么科学，最终还是需要靠人去执行。所以企业在招聘财务人员时应当特别关注招聘对象的职业道德。对于会计、出纳、等容易易发生舞弊行为的岗位以及中、高级管理人员的招聘，企业应当专门审核招聘对象是否有违法犯罪等行为。也必须关注招聘对象的专业胜任能力，要挑选具备国家规定的证书和任职资格证书的人员来办理货币资金业务。

（2）企业员工的管理

在管理中要建立定期换岗、轮岗制度，既能相互牵制、相互监督，又能及时发现漏洞。定期轮岗不仅可使财会人员学习到新的业务，掌握新的知识，经验更加全面，阅历更加丰富，综合能力进一步提高；又使常年不“挪窝”所滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制；还可以使一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动、新人接手而得到曝露和揭示。

（3）企业员工的教育

培训是提高员工职业素质和专业胜任能力的重要方式之一，以加强员工职业道德建设为契机，定期对员工进行教育培训，宣传企业文化、理念和内部控制的重要性，让员工牢记脑中，刻在心中，作在手中，不断提高企业员工的职业道德，激励员工将企业的各项制度转化为自觉遵守的行为，有效地传授诚信理念，加强员工的思想文化教育。在培训以后可以进行一些有趣的技能比赛，通过员工的的评比达到不断提高专业技能和水平。

3.2加强内部会计控制

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3.2.1制定不相容职务相分离的内部控制制度

我国《内部控制规范———货币资金（试行）》规定“单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。”

不相容职务相分离制度是企业内部控制制度的核心内容，就是要求企业在涉及不相容职务时要注意，不能由一人担任。例如会计和出纳，一个管账一个管钱，不能一人同时管账和钱，也不能由一个人办理流动资金业务的全部过程。确保每项经济业务活动必须经过两个或两个以上的人员的办理，达到相互制约、相互监督的目的。

在建立健全企业货币资金内部控制制度中，要明确部门的职责和权限，明确各部门及人员应承担的责任，规定其相应的权力，规定好办理经济业务的各项处理程序，制定好奖惩制度。

3.2.2建立严格的授权审批控制制度

在我国《内部控制规范———货币资金（试行）》中规定“单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。”在对货币资金业务的控制中，支付控制是一个重要的关键控制点，应当设置具体的授权审批环节，如图4—1所示

图3—1货币资金支付业务流程6

加强企业货币资金内部控制的建议或对策

因此，企业应建立各项主要货币资金收支业务的内部控制基本程序及控制点，并明确每个控制点由三个以上分设的岗位（经办、审批、审核）互相制约地行使用权职责。这样，审批权限岗位互相牵制配合，就形成了一个较为严密的货币资金内部控制体系。

3.2.3完善货币资金的管理制度

在保管现金时，应注意以下几方面的内容：

（1）加强对库存现金的管理，超过库存限额的现金要及时送存银行。不管是送存现金还是提取现金，一般要求应有企业指定的或没有利害关系的两人或两人以上，保证企业库存现金的安全。

（2）不得直接“坐支”现金。如因特殊情况需要坐支现金，应先报经开户银行审查批准。借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、白条抵库、借出现金。

（3）配备专用保险柜，钥匙由出纳保管，不得任意转交他人。保险柜由出纳开启，并做好记录。出纳人员调动后，接任人员要及时的更换密码。如果钥匙丢失，不能私自撬开保险柜，要及时告知管理人员进行处理。

（4）企业应当定期和不定期地进行库存现金的盘点，保证账实相符。发现不相符，要及时查明原因，作出处理。

（5）企业的库存现金不得以个人名义存入银行，防止有关人员利用私存取得利息收入，也可防止“小金库”。

3.2.4加强票据与印章的管理制度

票据与印章的管理是业务正常进行的保证，企业应当加强与货币资金相关的票据与印章的保管。由出纳人员负责各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的工作，并专设登记簿进行记录，防止空白票据遗失被盗用。贯彻票印分管的原则，空白支票和印章不得由一人保管，财务专用章应由会计人员（非出纳人员）专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。保管财务章的会计人员不得在支票签发前预先加盖印章，对于签错的支票或退票，必须加盖作废的戳记并与存根一起保管。

3.2.5建立的内部审计部门或聘请注册会计师

（1）建立内部审计部门

《企业内部控制基本规范》第15条规定，企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有

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效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

一个完整的企业内部控制制度，应该由内部审计部门来监督执行，以便及时发现问题、纠正偏差，评价企业内部控制运行是否有效，并提出改进建议，不断完善内部控制制度。企业应当授予内部审计部门适当的权力以确保其审计职责的履行。

（2）聘请注册会计师

如果企业没有建立内部审计部门，也可以聘请专业的注册会计师进行内部审计活动，注册会计师能够客观有效地进行审计，通过了解企业内部控制制度的执行情况，对其实施必要的审计程序，获取充分必要的证据，得出审计结论，提出合理化的建议。

总的来说，从货币资金内部控制中发现的问题可以看出：内部管理控制和内部会计控制同等重要，只有“人”治和“法”制相结合，让员工感受到企业的管理氛围，从思想上和行动上牢记和遵守，进一步提升企业的管理水平，加强员工的责任心，不断提高经济效益，使企业在竞争激烈的市场中快速发展。